Счет-фактура – основной документ для отражения сумм налога на добавленную стоимость

Счет-фактура является основным документом в хозяйственных взаимоотношениях между контрагентами, фиксирующий факт поставки товара или предоставление услуги. Счета-фактуры на суммы реализации, оплаты или частичной оплаты товаров или услуг отражаются в книгах покупок или продаж.

Что такое счет фактура? Ищем ответ в налоговом законодательстве

Счет-фактура подтверждает реализацию и служит основанием для предоставления налогового вычета по НДС. Основные требования по оформлению данного документа содержатся в правовых нормах статьи 169 Налогового кодекса.

Диспозиция статьи содержит основные требования к оформлению счетов-фактур. Документ может быть составлен как в электронном виде, так и на бумаге. Счет-фактура в обязательном порядке содержит сведения о контрагентах, которые совершают между собой сделку. Документ подписывается директором и главным бухгалтером фирмы или иными уполномоченными лицами. Счет-фактура может составляться как в российской, так и иностранной валюте, при условии, что обязательство выражено в валюте.

Новации в оформлении и отражении счетов-фактур в учете

В основных графах документа содержится информация о содержании сделки, сумме и ставке НДС. Новые правила учета счетов-фактур приняты в 2012 году. Постановление 1137 регламентирует порядок заполнения и регистрации документов.

Современным законодательством введен запрет на исправление данных в счетах-фактурах (п.7 Постановление 1137). При необходимости внести изменения, выписывается исправленный или корректировочный счет-фактура.

Входные счета-фактуры фиксируются в книге покупок, выписываемые - в книге продаж. Итоговые данные сводных регистров переносятся в налоговую декларацию. В книге продаж отражаются счета-фактуры на реализацию товаров, работ, услуг, а также на сумму полученной оплаты, частичной предоплаты (аванса) в счет будущих поставок. Затем, при реализации товаров, работ, услуг счета-фактуры, зарегистрированные при получении аванса, регистрируются в книге покупок с указанием соответствующих сумм налога.

В документе в обязательном порядке фиксируется ставка налога на добавленную стоимость. Если фирма производит налогообложение с применением различных ставок, возникает необходимость ведения раздельного учета в разрезе каждой ставки.

При продаже импортного товара обязательно фиксируется страна-производитель и данные таможенной декларации. Составление счет-фактур обязательно для фирм, использующих общий режим налогообложения и являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость.

От правильного оформления счет-фактуры зависит частота контактов с налоговыми органами. Идеально составленный документ не вызовет нареканий инспекторов, позволит воспользоваться законодательно установленным вычетом при расчете налога.

Входящие счета-фактуры следует систематически проверять на правильность их оформления. При выявлении неточностей или недостатков в оформлении необходимо обратиться к контрагенту с целью получения корректировочного или исправленного счета-фактуры.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость содержит сводные данные по счетам-фактурам, выписанным и полученным фирмой. Сегодня налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость могут представляться в контрольные органы на бумажном носителе или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

С января 2014 декларации по НДС принимаются только в электронном виде по ТКС. Такой подход олицетворяет стремление государственных органов использовать электронный документооборот в качестве основной стратегии общения между плательщиками и налоговыми органами.