Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Авансовые платежи по налогу на прибыль у вновь созданных организаций
Авансовые платежи по налогу на прибыль у вновь созданных организаций
Вновь созданные предприятия, работающие по общей системе налогообложения, должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль. Система их исчисления и уплаты достаточно сложная, однако это не снимает ответственности с плательщиков за неуплату или неверные расчеты выплат.
Система авансовых платежей по налогу на прибыль
В качестве налогового периода для уплаты налога на прибыль принимается год, в качестве отчетного – квартал, полугодие, девять месяцев. Новые организации должны уплачивать ежеквартальные и/или ежемесячные авансовые платежи в бюджет.
Обязательство по уплате ежеквартальных платежей возникает у организации, применяющей общий налоговый режим, сразу после открытия. Срок уплаты первого авансового платежа – 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, зарегистрировав организацию в январе, первый платеж следует осуществить до 28 апреля.
При осуществлении ежемесячных авансовых платежей следует учитывать размеры выручки. В частности, если среднемесячная выручка новой организации составит более 1 миллиона рублей (при расчете за квартал – более 3 миллионов), то с момента окончания полного отработанного квартала у предприятия возникает обязательство по уплате ежемесячных платежей. Для примера: если организация начала работу в январе, то первый ежемесячный авансовый платеж выплачивается в июле, второй – в августе, третий – в сентябре. Сумма ежемесячного платежа должна составлять третью часть квартального. Срок уплаты – каждое 28 число месяца. Новой организация нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи еще три квартала и по результатам работы за четыре квартала следует произвести расчет выручки, после чего будет установлено, нужно ли платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Если после произведенных расчетов будет установлено, что выручка за прошедшие четыре квартала будет менее 10 миллионов (в среднем) в квартал, то организация имеет право перейти на уплату только квартальных авансовых платежей.
Уплата авансов при превышении лимита выручки
В случаях, когда месячная выручка превышает установленный лимит в 1 миллион рублей до истечения полного календарного квартала, обязательство по уплате ежемесячных платежей у организации возникает только 28 числа месяца, следующего за отработанным полным кварталом.
В случаях, когда установленные лимиты превышаются после истечения полного календарного квартала, обязательства по уплате ежемесячных платежей у предприятия возникают только по прошествии квартала, в котором был превышен миллионный среднемесячный лимит. Для примера: организация, начав работу в марте, превысила установленные лимиты выручки только в августе (в 3 календарном квартале). Соответственно, осуществление ежемесячных платежей производится не с сентября, а только с октября (с месяца, следующего за кварталом, в котором был превышен лимит и подана декларация, в которой будут начислены ежемесячные авансовые платежи).
Все вышеупомянутые нормы перечислены в Налоговом Кодексе РФ. Также стоит помнить, что в конце отчетного периода в ИФНС подается декларация, в которой указываются все начисленные суммы налога, как квартальные, так и ежемесячные авансовые платежи.