Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Договоры ГПХ: экономим со знанием дела

Договоры ГПХ: экономим со знанием дела

Гражданский кодекс позволяет предприятиям прибегать к услугам физических лиц, не вступая с ними в трудовые отношения, а заключая договоры гражданско-правового характера (ГПХ). Договор ГПХ – это соглашение между заказчиком и исполнителем конкретного вида работ или услуг, которое заключается на определенный срок и с фиксированным вознаграждением. По выполнении работ их сдача-приемка оформляется Актом.

Иногда практика применения договоров с внештатными работниками вызвана стремлением работодателя сэкономить на уплате платежей в бюджет и социальные фонды.

Сколько и кому платит работодатель при заключении договора ГПХ

При заключении договора подряда или возмездного оказания услуг взаимоотношения сторон регулируются положениями Гражданского кодекса. В соответствии с ним вознаграждение исполнителю уплачивается после выполнения всего объема работ, прописанного в договоре (если не предусмотрена выплата аванса).

С суммы этого вознаграждения работодателю надлежит начислить и уплатить следующие налоги и взносы:

  • НДФЛ – по ставке 13%;
  • страховые взносы в ПФР – по обычным ставкам, предусмотренным НК РФ (22%);
  • страховые взносы в ФОМС – по ставке 5,1%.

Ставки страховых взносов могут варьироваться в зависимости от сферы деятельности предприятия-работодателя и применяемой им схемы налогообложения.

На каких обязательных платежах можно сэкономить

По существующему законодательству предприятие не обязано начислять и уплачивать страховые взносы на социальное страхование, если это прямо не прописано в самом договоре ГПХ, заключенном с исполнителем. Таким образом, уплаты взносов на страхование от несчастных случаев можно избежать. Обязательный для всех страхователей взнос в ФСС в размере 2,9% от фонда оплаты труда не распространяется на вознаграждения, которые предприятие платит «договорникам».

При выплате исполнителю оговоренной в договоре ГПХ суммы работодатель выступает в качестве налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДФЛ. Однако в соответствии со ст. 221 НК исполнитель работ может воспользоваться правом на применение профессионального вычета по налогу. Для этого надо представить документы, подтверждающие произведенные для выполнения работ по договору ГПХ расходы. Приложенные к заявлению на имя руководства чеки, накладные и другие расходные документы могут значительно снизить НДФЛ.

Как избежать пристального внимания налоговиков

Налоговые инспекторы прекрасно осведомлены о желании работодателей минимизировать налоговые платежи. И о том, что трудовые взаимоотношения между работодателем и сотрудником часто маскируются под договор ГПХ, налоговикам прекрасно известно. Поэтому для того чтобы избежать претензий со стороны ИФНС, необходимо соблюсти все необходимые формальности.

Если практика применения договора ГПХ носит продолжительный характер, то на основании ст. 11 действующего Трудового кодекса налоговый инспектор может «переквалифицировать» договор ГПХ в трудовой. Это неизменно повлечет за собой и штрафные санкции, и доначисление налогов, и уплату пени.

Разубедить ИФНС можно при помощи вовремя оформленных приказов или распоряжений по организации, в которых будет аргументировано выполнение определенного вида работ внешнему работнику. Это может быть отсутствие в штате или недостаточная квалификация кадрового специалиста, его командировка или болезнь. Аргументом для заключения договора ГПХ может быль значительный объем работы, который штатным работникам выполнить самостоятельно не под силу. В любом случае работодатель должен озаботиться наличием документально подтвержденного основания заключения договора ГПХ.

Работодателю следует знать, что если налоговые инспекторы намерены квалифицировать договор ГПХ как обычный трудовой контракт, то сделать это можно только по решению суда.